交易性金融资产在取得时按公允价值计量，然而在交易市场上的价格会不断地发生变化。期末当交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，将两者之间的差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；期末当公允价值低于其账面余额时，将两者之间的差额借记“公允价值变动损益”账户，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户。

【例1】长江旅行社为交易目的持有大众公司股票15000股，账面余额165000元，4月30日，该股票每股公允价值为11．50元，予以转账，作分录如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动——大众公司股票　7500．00

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产　7500．00

“交易性金融资产”是资产类账户，用以核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业在取得交易性金融资产和期末交易性金融资产增值时，记人借方；交易性金融资产出售和期末减值时，记人贷方；期末余额在借方，反映企业交易性金融资产的公允价值。该账户应当按交易性金融资产的类别和品种，分别以“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

“公允价值变动损益”是损益类账户，用以核算企业交易性金融资产、金融负债及採用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。当取得公允价值变动收益或将公允价值变动损失结转“本年利润”账户时，记入贷方；当发生公允价值变动损失或将公允价值变动收益结转“本年利润”账户时，记入借方。