企业所得税优惠管理办法

国务院企业所得税优惠管理办法

关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知

国发〔2007〕39号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力档案规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关档案规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和範围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。

二、继续执行西部大开发税收优惠政策

根据国务院实施西部大开发有关档案精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定

享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。

企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

国务院

二○○七年十二月二十六日

实施企业所得税过渡优惠政策表

序号	文　件　名　称	相关政策内容
1	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第一款	设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率徵收企业所得税。
2	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第三款	设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15%的税率徵收企业所得税。
3	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项	在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外资企业，可以减按15%的税率徵收企业所得税：技术密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目。
4	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第二项	从事港口、码头建设的中外合资经营企业，可以减按15%的税率徵收企业所得税。
5	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第四项	在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，可以减按15%的税率徵收企业所得税。
6	国务院关于上海外高桥、天津港、深圳福田、深圳沙头角、大连、广州、厦门象屿、张家港、海口、青岛、宁波、福州、汕头、珠海、深圳盐田保税区的批覆（国函〔1991〕26号、国函〔1991〕32号、国函〔1992〕43号、国函〔1992〕44号、国函〔1992〕148号、国函〔1992〕150号、国函〔1992〕159号、国函〔1992〕179号、国函〔1992〕180号、国函〔1992〕181号、国函〔1993〕3号等）	生产性外商投资企业，减按15%的税率徵收企业所得税。
7	《国务院关于在福建省沿海地区设立台商投资区的批覆》（国函〔1989〕35号）	厦门台商投资区内设立的台商投资企业，减按15%税率徵收企业所得税；福州台商投资区内设立的生产性台商投资企业，减按15%税率徵收企业所得税，非生产性台资企业，减按24%税率徵收企业所得税。
8	国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、黄石、长江三峡经济开放区、北京等城市的通知（国函〔1992〕62号、国函〔1992〕93号、国函〔1993〕19号、国函〔1994〕92号、国函〔1995〕16号）	省会（首府）城市及沿江开放城市从事下列项目的生产性外资企业，减按15%的税率徵收企业所得税：技术密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目。
9	《国务院关于开发建设苏州工业园区有关问题的批覆》（国函〔1994〕9号）	在苏州工业园区设立的生产性外商投资企业，减按15%税率徵收企业所得税。
10	《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用範围的通知》（国发（1999）13号）	自1999年1月1日起，将外资税法实施细则第七十三条第一款第（一）项第3目关于从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业，减按15%徵收企业所得税的规定扩大到全国。
11	《广东省经济特区条例》（1980年8月26日第五届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准施行）	广东省深圳、珠海、汕头经济特区的企业所得税率为15%。
12	《对福建省关于建设厦门经济特区的批覆》（〔80〕国函字88号）	厦门经济特区所得税率按15%执行。
13	《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》（国发〔1988〕26号）	在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事生产、经营所得税和其他所得，均按15%的税率徵收企业所得税。
14	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第二款	设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率徵收企业所得税。
15	《国务院关于试办国家旅游度假区有关问题的通知》（国发〔1992〕46号）	国家旅游度假区内的外商投资企业，减按24%税率徵收企业所得税。
16	国务院关于进一步对外开放黑河、伊宁、凭祥、二连浩特市等边境城市的通知（国函〔1992〕21号、国函〔1992〕61号、国函〔1992〕62号、国函〔1992〕94号）	沿边开放城市的生产性外商投资企业，减按24%税率徵收企业所得税。
17	《国务院关于进一步对外开放南宁、昆明市及凭祥等五个边境城镇的通知（国函〔1992〕62号）	允许凭祥、东兴、畹町、瑞丽、河口五市（县、镇）在具备条件的市（县、镇）兴办边境经济合作区，对边境经济合作区内以出口为主的生产性内联企业，减按24%的税率徵收。
18	国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、黄石、长江三峡经济开放区、北京等城市的通知（国函〔1992〕 62号、国函〔1992〕93号、国函〔1993〕19号、国函〔1994〕92号、国函〔1995〕16号）	省会（首府）城市及沿江开放城市的生产性外商投资企业，减按24%税率徵收企业所得税。
19	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第一款	对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免徵企业所得税，第三年至第五年减半徵收企业所得税。
20	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第一项	从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在15年以上的，经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免徵企业所得税，第六年至第十年减半徵收企业所得税。
21	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第二项	在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，海南省税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免徵企业所得税，第六年至第十年减半徵收企业所得税。
22	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第三项	在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，上海市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免徵企业所得税，第六年至第十年减半徵收企业所得税。
23	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第四项	在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免徵企业所得税，第二年和第三年减半徵收企业所得税。
24	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第六项	在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免徵企业所得税。
25	《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第六项《国务院关于〈北京市新技术产业开发试验区暂行条例〉的批覆》（国函〔1988〕74号）	设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业，依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。对试验区的新技术企业自开办之日起，三年内免徵所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按15%或10%的税率，减半徵收所得税。
26	《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第八条第一款	需要照顾和鼓励的民族自治地方的企业，经省级人民政府批准实行定期减税或免税的，过渡优惠执行期限不超过5年。
27	《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》（国发〔1988〕26号）	在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基础设施开发经营的企业和从事农业开发经营的企业，经营期限在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免徵所得税，第六年至第十年减半徵收所得税。
28		在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事工业、交通运输业等生产性行业的企业经营期限在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免徵所得税，第三年至第五年减半徵收所得税。
29		在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事服务性行业的企业，投资总额超过500万美元或者2000万人民币，经营期限在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年免徵所得税，第二年和第三年减半徵收所得税。
30	《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（国发〔2006〕6号）	国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免徵所得税。

优惠项目	优惠方式	备案类型	备案时间	备案资料	后续管理
1、国债利息收入	免税收入	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、银行注明“国债利息”的利息清单或国债交易交割单。
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益	免税收入	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、被投资方利润分配决议
3、符合条件的非盈利组织收入	免税收入	事前备案	取得非盈利组织资格后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、非盈利组织资格证书	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：非盈利收入情况核算说明。
4、从事农林牧渔业项目所得	定期免徵、减征	事前备案	自项目取得第一笔生产经营收入后15日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、农林牧渔业项目所得或农产品初加工的核算情况说明	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：减免税所得核算情况说明。
5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得	定期免徵、减征	事前备案	自项目取得第一笔生产经营收入后15日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、有关部门批准该项目档案複印件 3、该项目完工验收报告複印件 4、该项目投资额验资报告複印件 5、税务机关要求提供的其他资料	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：减免税所得核算情况说明。
6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得	定期免徵、减征	事前备案	自项目取得第一笔生产经营收入后15日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、有关部门批准该项目档案複印件 3、该项目完工验收报告複印件 4、该项目投资额验资报告複印件 5、税务机关要求提供的其他资料	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：减免税所得核算情况说明。
7、符合条件的技术转让所得	免徵、减征	事后	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、技术转让（或出口）契约副本 3、省级以上科技部门（或商务部门）出具的技术契约登记证明（或技术出口契约登记证书或技术出口许可证） 4、技术出口契约数据表 5、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料4.实际缴纳相关税费的证明资料？ 5.主管税务机关要求提供的其他资料
8、符合条件的小型微利企业	税率优惠	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《小型微利企业审核认定表》
9、国家需要重点扶持的高新技术企业	税率优惠	事前备案	取得高新技术企业资格后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、高新技术企业证书複印件	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料，参见国税函〔2009〕203号档案要求
10、民族自治地方的企业	属于地方分享部分的免徵或减征	事前备案		1、《企业所得税优惠备案表》 2、省级人民政府或省政府授权机关的批准档案	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料。
11、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出	加计扣除或摊销	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、自主、委託、合作研究开发项目计画书和研究开发费预算。 3、自主、委託、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 4、自主、委託、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 5、企业总经理办公会或董事会关于自主、委託、合作研究开发项目立项的决议档案。 6、委託、合作研究开发项目的契约或协定。 7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
12、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资	加计扣除	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、与每位残疾人签订的一年以上（含一年）劳动契约或服务协定 3、缴纳相关社会保险的资料 4、定期通过银行实际支付的工资证明 5、已安置残疾人员名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人（1—8级）》複印件
13、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资	投资额的一定比例抵扣应纳税所得额	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本） 3、关于创业投资企业投资运作情况的说明？ 4、中小高新技术企业投资契约或章程的複印件、实际所投资金验资报告等相关材料？ 5、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明6、由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（複印件）
14、固定资产加速折旧	缩短折旧年限或加速折旧	事前备案	取得该固定资产后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明 3、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明 4、固定资产加速折旧拟採用的方法和折旧额的说明 5、主管税务机关要求报送的其他资料
15、企业综合利用资源	减计收入	事前备案	取得《资源综合利用认定证书》后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、《资源综合利用认定证书》複印件	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：资源综合利用情况及核算情况说明
16、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备	专用设备投资额一定比例抵扣企业所得税税额	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表 3、购置设备的支付凭证、发票、契约等资料複印件 4、购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等複印件。

优惠项目	优惠方式	备案类型	备案时间	备案资料	后续管理
1、国家规划布局内的重点软体生产企业	税率优惠	事前备案	取得重点软体生产企业资格后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、重点软体生产企业资质证书複印件	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料
2、经营性文化事业单位转制为企业	免税	事前备案	财政部、国家税务总局公布名单后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、财税部门公布名单档案複印件	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料：减免税所得核算情况说明。
3、企业政策性搬迁或处置收入	略	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、政府发布的搬迁档案或公告 3、搬迁协定、计画 4、固定资产重置计画
4、企业重组中的特殊性重组业务	特殊性税务处理	事后备案	年度终了办理年度纳税申报时	1、《企业所得税优惠备案表》 2、符合各特殊性重组规定条件的证明材料
5、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品	享受国家现行鼓励软体产业发展的所得税优惠政策	事前备案	获得认定资格后30日内	1、《企业所得税优惠备案表》 2、动漫企业资质证书複印件	年度终了后至报送年度申报表以前，报送后续管理相关资料。

纳税人名称		纳税人识别号
经营范围		经济性质
地址
电话		邮政编码
法人代表		身份证号码
经办人员		身份证号码
申请备案具体优惠项目		政策依据及理由
优惠期限		取得相关资格的批文号
所附材料目录
以下由税务机关填写：
受理人		受理日期
管理部门审核意见	经办人：负责人：年月日
税政部门审核意见	经办人：负责人：年月日
主管地税机关负责人意见		主管税务机关（盖章）年月日

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基本介绍

国务院企业所得税优惠管理办法

关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知

实施企业所得税过渡优惠政策表

湖南《企业所得税优惠管理办法》

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