《企业所得税彙算清缴实务问答(2014年版)》由中国税务出版社出版。

一、收入类
1.企业的一笔销售货物收入，在契约中约定货物验收合格后60天内付款，如果货物验收是在2012年12月，实际付款时间在2013年1月或者2月，请问，此笔收入在所得税上应在哪个期间确认申报？
2.对于2013年度内资企业彙算清缴：A公司为B公司的母公司，2013年度A公司收到财政局的一笔补贴款用于建设某项目，A公司把该款项划拨给B公司，由B公司承建该项目，项目最终在B公司验收。请问：上述补贴收入若需徵收企业所得税，是应当由A公司缴纳还是由B公司缴纳？
3.增值税小规模纳税人销售额不足两万元时免徵的增值税税额是否需确认收入申报缴纳企业所得税？
4.企业取得的软体企业增值税即征即退的税款，是否需要缴纳企业所得税？
5.我单位是经审批的非营利组织，2011年取得了捐赠收入，按照财税（2009）122号档案该捐赠收入属于免税收入。2013年我单位用该笔免税收入购入理财产品并取得了一定的利息收入，现企业进行2013年彙算清缴，利息收入可以作为免税收入处理吗？
6.我公司于2013年对往来账进行了清理，发现有一笔应付货款长期挂账，主要原因为对方公司已联繫不上，请问该笔应付款项需要确认收入吗？什幺时间确认收入？
7.无偿划转资产的所得税政策应如何掌握？
8.银行票据贴现业务取得的贴现收入是一次性确认还是分期确认？
9.行政机关取得的经营性收入（如房屋租金等）是否应该徵收企业所得税？医院取得的司法鉴定收入，公办学校、医院等非营利组织取得房屋租赁收入是否徵收企业所得税？
10.财产转让收入的确认时间如何确定？
11.以按揭方式销售房地产项目的收入时间如何确认？
12.以前年度取得的返还土地出让金收入是否需要纳税？企业2012年取得政府部门招商引资奖励款名义返还的土地出让金收入，是否可以作为不徵税收入处理？
13.房地产开发经营企业的土地增值税作为税前扣除的重要事项，与企业所得税关係密切。请问：我公司将开发产品用于抵偿债务后，清算土地增值税时应如何确认收入？
14.房地产开发企业“拆迁还房”是否应按视同销售进行处理？
15.非房地产企业自建的房产对外销售取得收入企业所得税政策适用问题。我公司为非房地产开发经营企业，请问我公司自建的房产对外销售取得的收入是否适用国税发（2009）31号档案的有关规定进行所得税处理？
16.房地产开发公司将开发的商品房转作自用在企业所得税上是否视同销售。我公司在北京市某区开发房地产项目，现由于经营需要将开发的商品房转作自用，请问在企业所得税上是否视同销售？
17.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，是否应缴纳企业所得税？
18.房地产开发企业以换取土地为目的，将部分开发产品给原土地所有者是否视同销售。房地产公司将开发的部分产品，作为取得土地的费用，给了原土地提供者，请问，在进行所得税汇缴时，是否要将这部分房产视同销售？如果视同销售，对方应该如何处理？
19.房地产开发经营企业将自己开发的产品转作食堂是否视同销售？国税发（2009）31号档案第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利等行为，应视同销售。那幺我公司将自己开发的产品转作食堂，是否属于将开发产品用于职工福利，而视同销售呢？
20.合作建房，按契约里约定分回的利润是否需要缴纳企业所得税？房地产企业与其他单位合作建房，未就此成立独立法人公司，仅在契约里约定了利润分配。请问该项利润是否需要缴纳企业所得税？
21.房地产开发企业代收费用是否需要缴纳企业所得税。房地产企业在销售时向购房者收取的各种代收费用，是否需要併入收入，缴纳企业所得税？
22.某房地产公司与自己员工签订售房契约，首付款在银行按揭款到账后，进行了沖账处理（沖账发生在确认收入之前）。在确认完工产品收入结转成本时，其收入的确认如何界定？是按照契约规定，还是于实际收到日确认收入的实现？
23.某房地产开发公司，将尚未销售的地下车位（多数有产权
证明，产权人为房地产开发公司，少部分无产权证明）交由物业公司出租，租金收入用于地下车库设备的维修。物业公司已按租金全额缴纳营业税和企业所得税。该物业公司核定徵收企业所得税。对房地产公司如何处理？
24.按照国家税务总局关于《企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第七条的规定，“企业取得的不徵税收入，应按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税（2011）70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。”对于未按照《通知》规定进行管理作为应税收入处理的财政性资金，其发生的支出能否税前扣除？如支出符合研究开发费加计扣除的範围能否享受加计扣除的税收优惠？
25.我公司已经计画搬迁，请问企业因哪些原因发生的搬迁行为属于政策性搬迁，可以适用政策性搬迁政策？企业发生政策性搬迁的是否需对与搬迁有关的收入、支出、资产进行单独核算？
26.企业採用预收货款的方式销售设备，成本不能可靠核算，如何确认收入？
27.国税函（2008）875号档案第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。销售企业的“卖一”和“赠一”行为是同时发生的吗？
28.两家存在关联关係的外商投资企业，一家企业对另一家企业有两年内未支付的应付款，如何进行税务处理？
29.中关村管委会为支持高新技术企业进行技术创新，与企业签订协定书，2013年度向高新技术企业拨付有专项用途的资金，协定中明确企业将收到的资金计人“资本公积”科目，此项资金未经国务院批准，是否可以作为不徵税收入？
30.按照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税（2008）1号）的规定，软体生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予徵收企业所得税。取得该笔增值税返还时企业如何确认？是否计入不徵税收入？对应的支出是否可以扣除？
31.非营利组织取得财政拨款400万元（符合财税（2011）70号档案规定的可以作为不徵税收入的条件），用其中的100万元购置固定资产用于非营利性活动。对该固定资产提取的折旧能否在企业所得税前扣除？
32.代扣代缴个人所得税返还的2%的手续费在所得税上如何处
理？是否需要计人收入总额徵税？代扣代缴企业所得税返
还的手续费的所得税处理是否与代扣代缴个人所得税返还
的手续费相同？
33.房地产项目以哪个条件作为结转收入的标準比较好？国税
发（2009）31号档案规定的3个条件满足之一就可以结
转，与项目是否完工有联繫吗？在实际操作中以哪个条件
作为结转收入的标準比较好？
34.业主向房地产企业缴纳的购房首付款，房地产企业是否应开具付款发票？
35.我公司对外出租房产，与承租方签订租赁协定，按照协定
约定于2013年9月30日一次性收取承租人租期为2013年
10月1日至2015年9月30日的租金，我公司应如何确认应税收入？
……

《企业所得税彙算清缴实务问答(2013版)》由北京鑫税广通税务师事务所有限公司组织编写。

一、收入类
1.企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？
2.企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金是否免徵企业所得税？
3.从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？
4.企业取得的国债利息收入需符合哪些规定才能免徵企业所得税？
5.财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税（2009） 87号）执行到期后，企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？
6.核定徵收所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应如何计税？
7.非营利性医疗机构、学校的收入是否徵收企业所得税？
8.金融企业的贷款利息收入应如何确认并缴纳企业所得税？
9.企业从政府取得的奖励、扶持资金是否应当缴纳企业所得税？
10.会员的免费项目是否确认收入？
11.公司销售自产农产品，享受增值税免税优惠，减免的增值税税款需要计人企业的收入总额吗？
12.企业取得的软体企业增值税即征即退的税款，是否需要缴纳企业所得税？
13.企业购入的茶叶或其他礼盒送给客户，如何确认收入？
14.A企业转让股权给B企业，已经完成转让手续，但B公司分期三年支付股权转让价款，如何确认股权转让所得？
15.企业取得的国债利息收入，应于何时确认所得税收入的实现？
16.某企业向他人提供免费劳务，在计算企业所得税时，是否需要进行视同销售处理？
17.我公司为100%国资企业，现在，国资委无偿划拨给我公司一部分“其他企业的股份”，该部分所得是否需要缴纳企业所得税？
18.企业所得税法对股权转让收入如何确认？
19.金融企业的未逾期贷款，如何计算利息收入，企业所得税上何时确认收入的实现？
20.北京市均辉华惠国际货运有限公司工会委员会，现取得由“南山总工会”颁发的“工会社会团体法人资格证”。请问：（1）由该工会委员会向公司员工收取、不上缴总工会的工费收入是否需要缴纳企业所得税？（2）由公司承担并通过地税系统划拨给市总工会的工会经费（如10万元）中有一部分（如4万元）由市总工会返给该工会委员会，请问这4万元需否缴纳企业所得税？
21.企业发生非货币性资产交换，企业所得税上是否应当做视同销售处理，如何确认销售收入？
22.销售商品需要安装和检验的，企业所得税上如何确认收入？
23.期货保障基金公司取得的哪些收入可以不计入其应徵企业所得税的收入？
24.境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是否缴纳企业所得税？
25.机构给予农户的小额贷款取得的利息收入是否有税收优惠？
26.在符合条件的技术转让过程中，同时销售仪器的收入是否一併计人技术转让收入？
27.根据国税发（2008）86号档案规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。请问这部分管理费在母公司收到时是否需要确认收入？
28.企业接受的较大金额非货币性资产捐赠收入可以分期确认收入吗？
29.香港公司从中国境内购买货物之后直接销售给中国境内的企业用，请问这种情况香港公司取得的这笔收入是否需要在中国境内缴纳企业所得税，具体按照什幺标準来缴纳？
30.纳税人由于发生退货，但增值税发票已经超过90天未认证，无法开具负数发票沖销，请问所得税上还需要计入收入吗？如果不需要，企业应该提供契约会计凭证沖减销售收入？
31.企业销售人员在外地出差的服务费发票的刮奖中奖收入，是否要缴纳企业所得税？
32.企业根据委託契约，受託对符合企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理吗？
33.内资企业与某自然人签署股权转让协定，转让方以“零元”价格转让其在一家企业的部分股权给该纳税人，该企业的净资产为正数，请问该纳税人是否需要按接受捐赠确认收入缴纳企业所得税？
34.企业整体转让，如果转让价高于被转让企业净资产，请问被转让企业需就该差额缴纳企业所得税吗？如果转让价低于被转让企业净资产，请问购买方需要就该差额併入所得征企业所得税吗？
35.企业所得税法实施条例规定：特许权使用费收入，按照契约约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。而国税函（2008）875号档案规定：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。如果契约约定的支付时间与实际支付时间不一致，请问：特许权使用费按什幺来确认收入？
36.外资企业发生股权转让，确认投资所得和损失，应以转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额计算，请问应如何确定股权投资成本与投资收入？有档案依据吗？国税发（2000）118号档案现在是否有效？
37.“企业受託加工製造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”对跨年度工程，如果持续时间不超过12个月，如何确认收入？
38.企业所得税法规定“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。”房地产开发企业“拆迁还房”是否应按视同销售进行处理？
39.一般纳税人销售了一台设备，在维修期内发生了零部件的免费更换，在增值税上领用自产产品不视同销售处理，不缴纳增值税。根据国税函（2008）828号档案企业处置资产所得税处理：因资产的所有权属发生了改变，应视同销售确认收入。请问：用于免费更换的零部件，在所得税处理上，要视同销售确认收入吗？
40.香港公司A（在香港）打算将持有的北京公司B的股权（超过25%但没达到100%）全部转让给另一香港公司C（在香港）。转让类型属于协定第十三条的第五项。请问：在境内无转让所得，是否不徵收A公司的该项所得税？有无档案依据？
41.向会员收取的会员费应如何确认销售收入？
42.纳税人是一般企业（非房地产企业），请问纳税人自建的房产採取预售方式销售取得的预售收入，是否要按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴企业所得税？有何档案依据？
43.纳税人是一家提供船务货运代理的公司，该公司在国外还有一家关联公司，纳税人及其国外关联公司和客户一般不签订契约，只是口头的约定，该公司的所有船务代理业务都是在国内进行的，同时与该公司有关联关係的外国公司也会提供相应的信息服务，外国公司不会派人员来中国提供服务。而且客户有时会将服务费付给外国公司。请问：外国公司提供的服务是否要根据国税发（2000）082号文：“境外谘询企业与境内外商投资企业或代表机构共同与客户签订契约，共同提供谘询业务所取得的收入，首先应按工作量或契约规定等合理的比例划分境内外企业或机构各自的收入。境内外商投资企业或代表机构应就其划分的收入申报缴纳营业税和企业所得税。凡属境外谘询企业与其境内关联企业或其代表机构共同提供谘询业务，且其服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业或代表机构收入的比例，不应低于该项业务总收入的60%。”在中国代扣代缴企业所得税？
44.企业的一笔销售货物收入，在契约中约定货物验收合格后60天内付款，如果货物验收是在2012年12月，实际付款时间在2013年1月或者2月，请问，此笔收入应在哪个期间确认申报所得税？
45.A公司为B公司的母公司，2012年度A公司收到财政局的一笔补贴款用于建设某项目，A公司把该款项划拨给B公司，由B公司承建该项目，项目最终在B公司验收。请问：上述补贴收入若需徵收企业所得税，是由A公司缴纳还是由B公司缴纳？
46.请问承包商承包一建筑工程（超过1年）契约约定先付定金，等工程全部完成后再把剩余款项付给承包方，请问这种情况应该如何确认收入缴纳企业所得税？
47.纳税人发生一笔视同销售的业务，请问按照企业所得税法，如何确定产品的销售价格，有没有相关的档案依据？由于该产品在市场上没有同类产品，因此不能够确定公允价值，那幺利润率怎幺确定，是由企业自己确定还是税务机关核定？
48.在买一送一销售方式中，所送商品未在发票中显示，但已计算增值税。假设成本为800元，视同销售价为1000元，增值税率为17%。
会计处理为：
借：营业费用——促销费 1170
贷：库存商品 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
请问在申报企业所得税时，结转了800元的成本后，是否还可以在税前扣除1170元的销售费用？是否需做纳税调整？
49.某企业销售一批货物，如果购买方能提前还款的话会有相应折扣，请问如何确认收人？折扣部分能否扣除？
50.从财政局取得的设备技术更新改造拨款需要缴所得税吗？
51.取得增值税返还是否缴纳所得税？
52.请问企业取得政策性搬迁或处置收入如何进行企业所得税处理？
53.企业为某公司提供资产管理业务，签订“代持协定”，收取管理费。代该公司代为持有交通银行股权，现交通银行股权分红，这笔收入将转到被管理公司，请问这笔收入所得是由管理公司代扣代缴所得税还是由被代理公司自行缴纳所得税？
54.请问关于出口退增值税税款是否需缴纳企业所得税，是否有明确规定？
55.根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，请问按照收入总额核定徵收企业所得税的企业，是不是从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益就不用併入收入总额缴纳企业所得税了？
56.内资循环经济企业2007年取得财政局的补贴，指定用于继续改造治理污染项目，请问对有指定用途的政府补助是否免徵企业所得税？
57.新法实施后暂无档案规定补贴收入可以免税。现纳税人收到北京政府划拨的有专项用途的财政补贴，该集团公司收到后，又分发给其下属的子公司作为研究开发的费用（但并没有全部分给子公司），但政府的批文是将该笔款项拨给该集团公司。请问该笔补贴应该以集团公司的名义缴纳所得税税呢？或者是各子公司就其分到的部分缴纳所得税、总公司就去留下的部分缴纳所得税？
58.某公司投资一家企业，2012年取得的投资收益是否需要缴纳企业所得税？
59.企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入是否徵收企业所得税？
60.某公司有一笔债务无法偿付，请问是否缴纳企业所得税？
61.企业由于搬迁处置存货而取得的收入是否作为企业搬迁收入？
62.企业以自己的房产作股权投资，该评估增值部分是否缴纳企业所得税？
63.企业有无法偿付的应付款收入，应何时缴纳企业所得税？
64.企业以证券投资基金从证券市场中取得的买卖股票、债券的差价收入，如何缴纳企业所得税？
65.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益以及转让财产所得，如何在境内缴纳企业所得税？
66.非营利组织哪些收入可以免徵企业所得税？
67.企业取得淘汰老旧机动车政府补助，可以作为企业所得税的不徵税收入？
68.企业收到区政府的专项研发基金，是否缴纳企业所得税？
69.企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，如何计算免徵企业所得税的国债利息收入？
70.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，是否缴纳企业所得税？
……
二、扣除类
三、特别纳税调整
四、非居民所得税
五、汇总纳税类
六、税收代惠类
七、徵收管理类